90%的会计曾为此困扰,开票人和复核人到底能为同一人吗?
来源:每日会计实操 | 作者:每日会计实操 | 发布时间: 2021-05-28 | 278 次浏览 | 分享到:
90%的会计曾为此困扰,开票人和复核人到底能为同一人吗?
一、①、目前没有相关条文规定,开票人和复核人不能为同一人,税务局不会直接告诉你“可以为同一人”或者“不可以为同一个人”。但是本着分清相关责任的原则,税务局建议:原则上开票人和复核人不能为同一个人。

②、
每个纳税人的心中都应该有一杆秤,不能仅仅只靠法律的约束来办事,在法律没有约定的范畴,会计人员依然可以有着高标准的要求。实务中,就有一些受票方因为收到“开票人和复核人为同一人”的发票而拒收发票的,如果你就是那个开票的会计,你肯定心想,早知道开票人、复核人老老实实填上不同的人,不就好了嘛!提高自己的工作标准,让别人无法挑出毛病。

③、
至于复核人要不要填,从开票规范的角度来讲,税务局肯定希望企业开好发票后有专人审核、从而避免发生错开的风险,尽量都填上吧!

关于专用发票,你可能还遇到了这些问

二、①、开票人可以为管理员吗?
原则上来说,发票上应注明:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。所以,开票人最好不要为管理员,应填写具体的人名!

②、
专用发票超密码区,还能抵扣吗?

传统进项认证:大概从2016年开始,全国各地上线增值税专用发票勾选认证平台,可直接在网上认证进项发票。而传统进项发票的认证通常需要去税务局(有条件的企业也会自己购买认证扫描仪),办税员在自助认证进项发票设备上,将增值税专用发票的密码区对着设备上的扫描区域扫描,这种情况下专用发票的密码区就显得很重要,超密码区很容易导致无法识别发票。所以,以往的口径是专用发票超密码区,影响进项发票认证,一律退回去去重开

网上进项勾选认证:在上线增值税发票勾选确认平台以后,一些专用发票虽然超密码区了,在购买方的系统里其实是查询得到的,并不影响抵扣认证。但是,《增值税专用发票使用规定》明确规定了专用发票不得压线、错格,对于不规范的发票,购买方有权拒收。
所以,还是那句话,老老实实开规范的发票,让客户无可挑剔!如果购买方比较好沟通的话,可以在跟对方是否接受略有瑕疵的发票,经对方许可,若不接受的话,再决定作废重新开具。


《增值税专用发票使用规定》第十一条 专用发票应按下列要求开具:

  (一)项目齐全,与实际交易相符;

  (二)字迹清楚,不得压线、错格;

  (三)发票联和抵扣联加发票专用章;

  (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

  对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。



③、专用发票上发票专用章加盖不清,又重新盖了一个,发票可以正常使用吗?
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十八条规定,单位和个人开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

综上,因发票专用章加盖不清重复加盖的发票,可正常使用。


④、公司变更名称,按照变更后的公司名称开具发票,但是还用旧的发票专用章盖章,可以吗?
根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第四条第(一)款规定,收款方在收取款项时,应如实填开发票,不得以任何理由拒开发票,不得开具与实际内容不符的发票。如果公司名称变更,发票专用章也需要变更,否则发票无法正常使用。收到这样的发票,直接退回!


三、①、发票业务适用税率开错,退回!
我们都知道住宿费专用发票的税率通常为6%、3%,当然疫情下也出现1%的优惠税率,如果你收到了住宿费9%的税率发票,那就说明对方是开错了。别看可抵扣的税额变多了,抵扣划算。正确的做法:千万不要认证发票,直接退回去让对方重开。毕竟人家也不愿意无缘无故多承担几个点的销项税,一旦抵扣后对方索要发票,麻烦的又是你。

有的人觉得免税跟0税率在税额上没什么差别,不小心开错了也无伤大雅。:严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为,应重新开具。
(注意:农业生产者销售自产的农产品属于增值税免税产品,但增值税免税,不等于“零税率”,这张发票开具了0%税率,是一张错误发票!)

②、货物名称与编码对应不符合的发票,退回!

自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 商品名称一定要选择合适的分类编码,不得随意选择。明明销售的是软件,却在编码里显示*硬件*,这种情况税务局不知道你销售的到底是软件还是硬件。所以说开票时一定要按照实际商品进行开具,明确大类


③、印有旧版发票监制章的发票,退回!
2018年12月31号后旧版监制章的发票不能再用了!虽然是陈年旧消息了,但还是有必要再跟大家说一下。毕竟很多时候,会计就是容易收到各种乱七八糟的发票,不仔细看,都不知道这细微的差别。

④、应填写备注栏但备注栏填写不全的,退回!
小小发票,“暗藏玄机”。希望大家规范开具发票,也及时退回收到的不合规发票。这样,大家日常的财会工作就省心多啦。
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