史上最全期末业务账务处理!
来源:每日会计实操 | 作者:每日会计实操 | 发布时间: 2020-11-02 | 327 次浏览 | 分享到:
期末的业务处理是非常系统的,本文总结了期末处理的所有相关账务处理

1、计提折旧

借:制造费用-折旧      

   贷:累计折旧


2、长期待摊费用摊销

例:摊销办公室房租

借:管理费用-装修费摊销    

   贷:长期待摊费用-办公室装修


3、无形资产摊销

例:摊销办公软件费用

借:管理费用-无形资产摊销    

   贷:累计摊销-财务软件


4、计提工资、社保、公积金

(1)、计提工资

借:管理费用-工资

   销售费用-工资

   制造费用-工资    

   贷:应付职工薪酬-工资


(2)、计提社保

借:管理费用-社保

   销售费用-社保

   制造费用-社保    

   贷:应付职工薪酬-社保


(3)、计提住房公积金

借:管理费用-住房公积金

   销售费用-住房公积金

   制造费用-住房公积金    

   贷:应付职工薪酬-住房公积金


5、结转增值税

(1)、当月应交未交的增值税

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税    

   贷:应交税费-未交增值税


(2)、当月多交的增值税

借:应交税费-未交增值税    

   贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税


6、计提附加税

注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:

城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇)

教育费附加3%

地方教育附加2%


借:税金及附加-城市维护建设税

   税金及附加-教育费附加

   税金及附加-地方教育附加   

   贷:应交税费-应交城市维护建设税    

      应交税费-应交教育费附加    

      应交税费-应交地方教育附加 


7、计提所得税

每季度末计提

借:所得税费用-当期所得税费用    

   贷:应交税费-应交企业所得税


8、期末损益结转

(一)收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。

企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 


1.借:主营业务收入

      其他业务收入

      营业外收入     

      贷:本年利润


2.借:投资收益    

      贷:本年利润


或者

借:本年利润    

   贷:投资收益


3.借:公允价值变动损益    

      贷:本年利润


或者

借:本年利润    

   贷:公允价值变动损益 


(二)费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。

期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。

在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。


1.借:本年利润    

      贷:主营业务成本 


2.借:本年利润    

      贷:销售费用    

          管理费用    

          财务费用


3.借:本年利润    

      贷:税金及附加 


4.借:本年利润    

      贷:资产减值损失


或者

借:资产减值损失    

    贷:本年利润


5.借:本年利润    

      贷:所得税费用 


6.借:本年利润    

      贷:营业外支出 


7.借:以前年度损益调整    

      贷:利润分配-未分配利润


9、结转本年利润

年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。


结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。


借:本年利润    

   贷:利润分配-未分配利润


或者

借:利润分配-未分配利润    

   贷:本年利润 



10、提取盈余公积

注意:法定盈余公积=税后利润*10%

任意盈余公积=税后利润*公司规定比例


借:利润分配-提取法定盈余公积    

   利润分配-提取任意盈余公积    

   贷:盈余公积-提取法定盈余公积       

      盈余公积-提取任意盈余公积


11、利润分配

损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。


一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。


(一)计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素


借:本年利润

    贷:利润分配-未分配利润


(二)提取盈余公积


(三)分配利润(或股利)

利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。


公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。

借:利润分配-应付现金股利    

   贷:应付股利

借:利润分配-未分配利润    


   贷:利润分配-应付现金股利


(四)结转利润分配

借:利润分配-未分配利润    

    贷:利润分配-提取法定盈余公积       

       利润分配-提取任意盈余公积       

       利润分配-应付股利

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