突发!今年开的免税发票全要补税!
来源:每日会计实操 | 作者:每日会计实操 | 发布时间: 2020-12-03 | 152 次浏览 | 分享到:
突发!今年开的免税发票全要补税!



如果没有及时收回,那么可以先按免税申报,优惠政策结束后一个月内必须收回专票红字,否则不得享受优惠。如果最终无法收回,那是否能就开具专票部分交税,其他部分依旧享受免税政策呢?


针对这个问题,如果是政策下发之前的这种情况,你可以就专票部分交税,其他部分享受免税,但是政策发布后,你就的严格按照免税政策开具发票了。




所以,政策下发后,如果你再就同一个业务部分客户开具专票交税,部分客户开具免税发票享受免税,那么完全可能后面被监控出来,让你把享受免税的发票通通补税。


前不久,有人反馈他们酒店是增值税一般纳税人,疫情期间生活服务有免税政策。


财政部税务总局公告2020年第8号规定字2020年1月1日起:




本公告规定的税费优惠按照执行至2020年12月31日。


政策公布后的期间,他们开票就有点乱。


有些个人不报销的,他们就开了一些免税发票,或者不开发票直接免税申报,而有些出差的客户要求专票,他们又开了一些6%专票。


后来,专管员通过电子底账看到同一个业务有专票也有免税业务发票,这个时候就通知他们了,让他们酒店把开的住宿费的免税发票全部补交税款,不得享受免税。


那么,只要把下面几个问题弄清楚自然就清楚了。


1、纳税人能否就部分业务放弃享受减免税?

2、纳税人能否就同一项业务的不同客户分别放弃享受免税?

3、纳税人放弃享受减免税是否需要提交书面声明?

4、纳税人可否自由选择享受减免的起始时间吗?

5、纳税人放弃减免税后再想享受有没有限制吗?


具体我们来看看。


01能否就部分业务放弃享受减免税?

答案:可以,一般纳税人和小规模纳税人都可以,但是必须是不同的业务,比如住宿和餐饮,可以放弃住宿享受免税政策。


注:一般情况下,餐饮服务购买方基本无取得专票的意愿,建议享受免税政策。

02能否就同一项业务的不同客户分别放弃?

答案:一般纳税人不可以;小规模纳税人可以。


一般纳税人不能针对不同销售对象分别适用免税政策。如果同样是住宿服务,一旦有些开了专票意味这你放弃享受免税,那所有的住宿服务都应该申报纳税,所以管理员通知开具免税的部分需要补税申报。


小规模纳税人没那么严格的要求,开专票的你纳税,没开专票你可以享受免税,哪怕是同一个业务。


03放弃享受减免税是否需要提交声明?


答案:一般纳税人需要;小规模纳税人不需要。


一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,按照第四十八条的有关规定,要求放弃免税、减税权的,应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。


小规模放弃不需要提交声明。

04可否自由选择享受减免的起始时间吗?

答案:可以,一般纳税人和小规模纳税人都可以


规定,一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。


如果你政策开始时候没有及时享受免税,后面你也可以享受,如何享受,你开免税普通发票,然后申报就享受了,不需要申请备案。

05放弃减免税后再想享受有限制吗?


答案:一般纳税人36个月内不得再申请,小规模没有限制。


所以,增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择适用规定的减免税优惠,也可以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》,也不影响享受其他增值税优惠政策。


综上所述。


一般纳税人和小规模纳税人都是有区别的,一般纳税人可以按业务放弃,不能按不同消费者放弃,可以选择时间放弃,但是放弃后36个月内不能再享受。


小规模纳税人理论上也是这样,但是疫情期间似乎政策很特殊,那就是可以随时放弃,可以部分放弃,可以分业务放弃,可以放弃后再享受。


小规模还是非常特殊的。


如果你要问我为什么小规模纳税人区别对待?


增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法,出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑,对一般纳税人来说,现行规定是,一经放弃免税,36个月不得变更,且应按照应税项目来放弃免税,而不能以是否开具专用发票,或者区分不同的销售对象分别适用征免税。


与一般纳税人不同,小规模纳税人适用简易计税方法,直接以销售额乘以征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税,也就是说小规模纳税人不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。


所以相较于一般纳税人而言,其在征免税管理、发票开具等方面,政策规定均相对宽松。


主要表现为:小规模纳税人可根据实际业务需要,逐笔选择是否适用减免增值税政策,给了小规模纳税人充分的自由选择权,以灵活应对市场需要。具体到发票开具上,小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求,自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的,需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的,可以享受相应减免税政策。



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